Привлечение вкс. Трудоустройство высококвалифицированных иностранных специалистов в РФ: процедура и преференции Отчетность за высококвалифицированных специалистов о получении зарплаты

При трудоустройстве иностранных граждан высококвалифицированными специалистами принимающая сторона - работодатель обязуется в нашем случае согласно п. 1 ст. 13.2. выплачивать заработную плату в размере не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц. Ежеквартально мы подаем сведения в УФМС об исполнении обязательств по установленной форме. Возникли вопросы:1. 167 тыс. имеется ввиду к начислению или на руки, ведь из этой суммы производятся вычеты и удерживаются налоги, соответственно сумма по кварталу будет меньше указанной в п. 1 ст. 13.2.?2. Если иностранный гражданин отработал не полный месяц (болел, находился в отпуске, был принят с середины месяца), то соответственно сумма указанная в ежеквартальном отчете будет меньше установленной в п. 1 ст. 13.2? Будет ли это считаться нарушением?

Ответ

Ответ на 1 вопрос: 167 тыс. имеется в виду к начислению или на руки, ведь из этой суммы производятся вычеты и удерживаются налоги, соответственно сумма по кварталу будет меньше указанной в п. 1 ст. 13.2.?

Законодательство не дает прямого ответа на данный вопрос, судебной практики или официальных разъяснений также нет.

Понятия «начисленная зарплата» и «выплаченная зарплата» различаются.

ФНС России в письме от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@ указывает, что высококвалифицированным специалистом признается иностранец, у которого в трудовом или гражданско-правовом договоре указана зарплата (вознаграждение) в размере не ниже установленного минимума. Несмотря на то, что данное письмо комментирует ранее действовавшую редакцию Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ, принцип определения статуса ВКС исходя из размера вознаграждения остался прежним.

Исходя из данного письма, ВКС в трудовом договоре должна быть установлена зарплата не ниже предусмотренного законом минимума, и потом с этой суммы перечисляется НДФЛ. Данная точка зрения подтверждается также тем, что плательщиком НДФЛ является работник, а работодатель выступает как налоговый агент, перечисляющий данный налог в бюджет. Следовательно, размер зарплаты сотрудника указан в трудовом договоре, и именно эта сумма должна быть не ниже минимума, а далее уже наступает обязанность по уплате налогов с этой суммы.

Вместе с тем, из буквального прочтения пункта 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ можно сделать вывод, что работодатель обязан обеспечить не начисление, а именно получение высококвалифицированным иностранцем вознаграждения не ниже предусмотренного данным пунктом минимума.

Пункт 13 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ обязывает работодателя отчитаться об исполнении обязанности по фактической выплате таким сотрудникам зарплаты.

Из приведенных норм можно сделать вывод, что вознаграждение в размере не ниже предусмотренного законом минимума высококвалифицированный специалист должен получить на руки, после вычета НДФЛ.

На основании сказанного, учитывая спорность данного вопроса и во избежание претензий ФМС и запрета на привлечение ВКС, рекомендуется придерживаться безопасной позиции, и установить высококвалифицированному специалисту зарплату в таком размере, чтобы после вычета НДФЛ сумма вознаграждения была не ниже предусмотренного законом минимума. Такой подход снимет все риски с работодателя.

Ответ на 2 вопрос: Если иностранный гражданин отработал неполный месяц (болел, находился в отпуске, был принят с середины месяца), то, соответственно, сумма, указанная в ежеквартальном отчете будет меньше установленной в п. 1 ст. 13.2? Будет ли это считаться нарушением?

Следовательно, если иностранец часть месяца болел или был в отпуске без содержания, и получил зарплату меньше предусмотренного законом минимума, нужно произвести доплату, чтобы за квартал сумма зарплаты получилась не менее трехкратной суммы ежемесячного размера его зарплаты.

Если же сотрудник был принят на работу с середины месяца (или уволился до его окончания), ситуация будет иной.

Сумма вознаграждения должна быть указана в трудовом или гражданско-правовом договоре между иностранным гражданином и работодателем (заказчиком). Человек признается высококвалифицированным иностранным специалистом, если сумма вознаграждения, установленная договором, составляет не менее законодательно установленного минимального размера. При этом то обстоятельство, что фактически такой сотрудник может получить и меньшую сумму (например, в случае если он увольняется, не проработав года), на статус высококвалифицированного специалиста не влияет.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах и .

Из сказанного можно сделать вывод, что если иностранец принят не с начала месяца, сумма его заработка может быть меньше 167 000 руб., и это не будет нарушением.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Определение:

Высококвалифицированный иностранный специалист - иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов:

• в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, являющихся научными сотрудниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью в высших учебных заведениях, государственных академиях наук или их региональных отделениях, национальных исследовательских центрах либо государственных научных центрах с государственной аккредитацией;
• в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей);
• в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий с государственной аккредитацией (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны);
• в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);
• в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один календарный год для медицинских, педагогических или научных работников в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;
• без учета требования к размеру зарплаты для специалистов, участвующих в проекте «Сколково»;
• в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, принятых на работу в организации Крыма и г. Севастополя;
• в размере не менее 167 000 руб. из расчета за один календарный месяц для всех остальных иностранных специалистов.

Высококвалифицированные специалисты должны обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности. Уровень квалификации определяется работодателем (заказчиком работ (услуг), для выполнения которых привлекается иностранный специалист) ().

У специалиста может быть перерыв в трудовой деятельности в России (в связи с его болезнью, пребыванием в отпуске без сохранения зарплаты или другим обстоятельством). За период этого перерыва выплата ему зарплаты не производится либо производится не в полном объеме. В таком случае условие привлечения данного высококвалифицированного специалиста к трудовой деятельности в России в части размера получаемой им зарплаты считается соблюденным, если совокупная величина его зарплаты за три календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму ежемесячного размера его зарплаты, установленного соответствующим подпунктом статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Об этом сказано в Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

2. Нормативная база:

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

О налогообложении доходов физических лиц

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и в пределах своей компетенции сообщает.

В соответствии с ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с (далее - ), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Предусмотрено, что в целях данного Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают, в частности, получение им заработной платы (вознаграждения) в размере не менее двух миллионов рублей из расчета за один год (365 календарных дней).

Таким образом, для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.В.Егоров

С уважением и пожеланием комфортной работы, Юлия Месхия,

эксперт Системы Кадры

Для развития компании владельцы бизнеса часто прибегают к привлечению опыта из-за границы, в частности, нанимают на работу тех, кого называют высококвалифицированные иностранные специалисты. В 2017 организации ищут инновационные методы решения стоящих перед ними проблем, поэтому вопрос привлечения квалифицированных работников стоит довольно остро.

Необходимо обратить внимание, что иностранных граждан, как высококвалифицированных специалистов, могут привлекать к работе только организации. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели не имеют такой возможности. Однако привлечение ВКС возможно: никто не запрещает нанимать предпринимателям таких специалистов в общем порядке (например, как временно пребывающих).

Но кого можно считать высоко квалифицируемым специалистом? Сотрудники ВКС – это иностранные работники, которые обладают опытом работы, навыками, выдающимися достижениями в определенной области деятельности, и их привлечение к проекту подразумевает, что труд будет оплачиваемым.

Зарплата для ВКС

Стоит отметить, что привлечение специалистов накладывает на работодателя определенные обязательства. Например, для определенных специалистов установлен свой минимальный порог заработной платы. Список высококвалифицированных иностранных специалистов, чья зарплата не должна быть менее 83 500 рублей в месяц:

• Научные работники, преподаватели, которые трудятся в образовательных организациях высшего образования, научных центрах, государственных академиях наук по аккредитованным государством образовательным программам;
• Специалисты, которые были привлечены к работе резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
• Специалисты, которые были привлечены компаниями, которые занимаются научной деятельностью, инновационными разработками, испытаниями и опытами.
• Специалисты, которые были привлечены к трудовой деятельности организациями, ведущими деятельность на территориях Республики Крым и города Севастополя.

Минимальный размер зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста в 58 500 рублей установлен для граждан, которые были привлечены к работе резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Высококвалифицированные специалисты – иностранцы, которые не относятся ни к одной из групп, перечисленных выше, могут получать зарплату не менее 167 000 рублей за один календарный месяц.

Чтобы установить фактический размер зарплаты для привлекаемого специалиста, работодатель самостоятельно анализирует навыки и знания работника. Стоит обратить внимание, что для руководящих должностей в сфере торговли установлены определенные квалификационные требования, которым привлекаемый специалист должен соответствовать. Так, генеральный директор- иностранец должен иметь высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях в торговле не менее 5 лет.

Трудоустройство иностранного высококвалифицированного специалиста

Привлечение ВКС к работе в качестве специалиста с высокой квалификацией, оформления ему разрешения на работу и, при необходимости, приглашения на въезд в Россию требует от работодателя определенных действий. Надо направить в Главное управление по вопросам миграции МВД России пакет документов: фото работника, ходатайство о его привлечении, трудовой договор, обязательство оплатить расходы, связанные с возможной депортацией работника.

Каждому иностранному специалисту с высокой квалификацией оформляется разрешение на работу по форме, утвержденной для таких специалистов: отдельная форма для работников, которые прибыли в визовом порядке, отдельная для тех, кто прибыл в безвизовом порядке. Такое разрешение специалист может получить в МВД России (управление по вопросам миграции), а также в представительстве МВД России за рубежом (при наличии).

При оформлении сотрудника работодатель должен потребовать у специалиста документы для заключения трудового договора, миграционную карту или рабочую визу, а также полис медицинского страхования, который действует в России, разрешение на работу. Допускается предъявление разрешения и после заключения трудового договора.

Трудовой договор оформляется в обычном порядке с указанием специфики трудовой деятельности специалиста. Можно заключить срочный трудовой договор или договор на неопределенный срок – все зависит от планов работодателя.

Затем издается приказ о приеме на работу , оформляется трудовая книжка российского образца (если ее нет), личная карточка работника . Не позднее трех дней со дня, когда с иностранным специалистом был заключен договор на работу, работодатель должен уведомить об этом территориальное подразделение МВД России. Сделать это необходимо с помощью формы уведомления о заключении трудового договора с иностранным гражданином . При расторжении трудового договора также понадобится сообщить об этом в МВД России.

Бланк уведомления заполняется на русском языке, разборчиво от руки или при помощи компьютера. Будьте внимательны при заполнении: слова необходимо писать полностью, не сокращая, избегая исправлений.

Как уже упоминалось выше, высококвалифицированный специалист иностранец (ВКС) – это особая категория иностранных работников , привлечение и стимулирование приезда которых на длительное или постоянное жительство в России является отражением государственной миграционной политики РФ. В связи с этим для данной категории иностранных работников предусмотрен целый ряд льгот, которые перечислены в нижеследующей сравнительной таблице:

Сравнительная таблица преимуществ и слабых сторон статуса Высококвалифицированного специалиста (ВКС)

Кроме того, при проведении сравнительного анализа требований при найме обычного иностранного специалиста и высококвалифицированного иностранного специалиста (ВКС), очевидными становятся целый ряд преимуществ статуса высококвалифицированного специалиста (ВКС). Для Вашего удобства приводим результаты данного анализа в таблице:

Сравнительный анализ требований при найме обычного иностранного специалиста и высококвалифицированного иностранного специалиста (ВКС)

Безусловно, привлечение иностранных граждан в качестве Высококвалифицированных специалистов (ВКС) справедливо является выгодным решением , которое, конечно, работодатель самостоятельно может воплотить в жизнь. Однако, для человека, неискушенного в бюрократических процедурах, потребует очень больших затрат времени, а, скорее всего, и материальных расходов, которые, зная миграционное законодательство и порядок работы федеральных служб, можно существенно оптимизировать.

Именно поэтому мы предлагаем обращаться к профессионалам – опытным специалистам нашей компании .

Услуги по оформлению разрешения на работу высококвалифицированного специалиста (ВКС)

1. Юридическая помощь по комплексному сопровождению процедуры оформления разрешений на работу, оформления приглашений на въезд в РФ, виз для высококвалифицированных специалистов (ВКС) и постановке их на миграционный учет в Российской Федерации;
2. Консультационные услуги по процедуре оформления на работу высококвалифицированного специалиста (ВКС);
3. Подготовка необходимых документов для подачи в органы МВД России с целью оформления разрешающих документов для высококвалифицированного специалиста (ВКС), а также оформление переводов с иностранных языков и их нотариальное заверение;
4. Сопровождение высококвалифицированного специалиста (ВКС) в органах МВД России для получения разрешения на работу.
5. Подготовка и сопровождение процесса подачи и получения документов, необходимых для уведомления государственных органов о привлечении высококвалифицированного специалиста (ВКС)
6. Ускоренное оформление ряда вышеперечисленных действий!

Обращаясь к нам, вы не только освобождаете себя и своих сотрудников от выполнения несвойственных и незнакомых им бюрократических процедур, но также получаете гарантии правильного, выполненного в короткий срок, оформления необходимого вам высококвалифицированного специалиста (ВКС).

За дополнительной информацией обращайтесь к нашим менеджерам!

Оформить разрешение на работу для ВКС (Москва)

В случае если организация зарегистрирована в г. Москве, то документы для оформления разрешения на работу и приглашения на въезд в Российскую Федерацию подаются в Управление по вопросам миграции МВД России по г. Москве, по адресу: г. Москва, п. Вороновское, деревня Сахарово, ММЦ «Сахарово»; если организация зарегистрирована в Московской области – в Управление по вопросам миграции МВД России по Московской области – Московская область, Красногорский район, МКАД 72 км., внешняя сторона, Международный торгово-выставочный комплекс «Гринвуд», корп. 33, 35.

Условия трудоустройства в РФ ВКС предполагают дифференцированную выплату заработной платы. По какой ставке НДФЛ облагаются доходы ВКС, можно ли применить льготу по ст.217 НК РФ? Какой страховой тариф применяется к доходам ВКС?

У ВКС высокий уровень зарплаты, что обуславливает высокий размер «зарплатных» налогов. Например, не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью; не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников; не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя; не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Теперь рассмотрим какие «зарплатные» налоги должны быть уплачены работодателем с дохода ВКС.

Порядок исчисления НДФЛ

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 17.05.2018 г. №03-04-06/33293, от 24.01.2018 г. №03-04-05/3543, от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552).

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ (Письма Минфина РФ от 05.08.2014 г. №03-04-06/38542, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31385, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Выплата компенсации ВКС при увольнении. Можно ли применить льготу по п.3 ст.217 НК РФ?

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим возникает вопрос - какая ставка НДФЛ применяется при выплате иностранному работнику - ВКС компенсации при увольнении? Можно ли не облагать НДФЛ эти выплаты в пределах трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка?

При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты не облагают НДФЛ в общем порядке. При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты освобождают от НДФЛ. Сумма, не облагаемая НДФЛ, не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. А для районов Крайнего Севера - шестикратного размера среднего месячного заработка.

НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей исчисления НДФЛ при увольнении ВКС.

При выплате доходов ВКС применяется ставка НДФЛ в размере 13% относительно доходов, которые непосредственно связаны с трудовой деятельностью. Эта ставка применяется, в том числе, и к компенсационным выплатам, производимым при увольнении работника в соответствии с п.1 ст. 77 ТК РФ в части суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (Письма ФНС РФ от 15.03.2019 г. №БС-4-11/4681@, Минфина РФ от 08.10.2018 г. №03-04-06/72202).

Порядок исчисления страховых взносов

По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

Выплаты в пользу работников - ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Какие страховые взносы должен платить ВКС в зависимости от его статуса систематизированы в таблице:

Вывод - как только ВКС получит вид на жительство, то есть приобретет статус «постоянно проживающего на территории РФ», то выплата ему вознаграждения будет облагаться страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС РФ (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620).

Процедура трудоустройства сотрудников-иностранцев значительно отличается от трудоустройства граждан РФ. Условия трудоустройства в РФ таких специалистов предполагают дифференцированную выплату заработной платы.

Основным документом, регулирующим правовые отношения с иностранцами, находящимися на территории РФ, является Федеральный закон от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ).

Закон №115-ФЗ определяет правовое положение иностранных граждан в РФ, а также регулирует отношения между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами, с другой стороны, возникающие в связи с осуществлением иностранными гражданами на территории РФ трудовой, предпринимательской и иной деятельности.

Дифференциация заработной платы ВКС

ВКС выплачивается заработная плата в размере (пп.3 п.1 ст.13.2 Закона №115-ФЗ):

1) не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для ВКС, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью, а также для ВКС, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей):

1.1) не менее чем 58 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);

1.2) не менее чем 1 миллион рублей из расчета за один год (365 календарных дней) - для ВКС, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;

2) без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково»:

2.1) не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;

3) не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Работодателям разрешено заключать договоры с таким ВКС на льготных условиях:

• без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников (пп.2 п.4.5 ст. 13 Закона №115-ФЗ);
• соблюдения квот на выдачу приглашений на въезд в РФ для осуществления трудовой деятельности и квот на выдачу иностранцам разрешений на работу (п.2 ст.13.2 Закона №115-ФЗ);
• ограничений, которые касаются допустимой доли используемых иностранных работников в определенных видах экономической деятельности.

Наличие статуса ВКС зависит от размера получаемой им заработной платы.

Определение уровня квалификации, а вместе с ним и размера заработной платы работодатель осуществляет самостоятельно и в случае необходимости, несет соответствующие риски. Для оценки компетентности и уровня квалификации приглашаемого ВКС работодатель использует документы и сведения, подтверждающие наличие у данного специалиста профессиональных знаний и навыков.

Работодатель не выплатил (либо выплатил часть) зарплату ВКС

Поскольку большую часть приезжающих иностранных специалистов составляют работники из категории «иные иностранные граждане», рассмотрим последствия невыплаты заработной платы (не менее 2 млн рублей в год) таким специалистам.

Для «иных иностранных граждан» ВКС заработная плата должна составлять не менее 167 000 рублей в месяц, за год получается – не менее 2 004 000 рублей. Размер дохода устанавливается в трудовом договоре с ВКС, поэтому он может быть и существенно выше.

Реальный доход работника может быть и ниже по причине нахождения в неоплаченном отпуске (например, отпуск без содержания по инициативе работника), на больничном и т.п.

На практике случается, что работодатель не выплачивает заработную плату ВКС. При этом находятся различные предлоги, вплоть до аннулирования трудового договора с иностранцем.

В судебной практике известны случаи, когда работодатель, имеющий задолженность по заработной плате перед ВКС, аннулировал с ним трудовой договор.

Так, в одном из дел работодатель спустя почти год аннулировал трудовой договор в связи с тем, что работник якобы не приступил к работе. В суде были представлены документы, опрошены свидетели, в материалы дела представлено уведомление работодателем ФМС России о работающем иностранном специалисте. Данное обстоятельство свидетельствует, что работник приступил к работе.

По мнению суда, если работодатель незаконно прекратил трудовые отношения с работником, а данных о зарплате не представил, то с работодателя должна быть взыскана заработная плата в соответствии с расчетом работника, а также компенсация за задержку заработной платы. Кроме того, суд пришел к выводу о необходимости взыскания с работодателя компенсации за моральный вред, руководствуясь требованиями ст.237, ст.394 ТК РФ (Решение Химкинского суда от 18.02.2016 г. по делу №2-1112/16).

В Апелляционном определении Воронежского областного суда от 06.04.2016 г. №33-2113/2016 суд также обязал нерадивого работодателя рассчитаться по долгам с ВКС.

Работодателю не стоит забывать об уголовной ответственности за невыплату заработной платы. Работодатель может быть привлечен к уголовной ответственности за частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев или полную невыплату зарплаты свыше двух месяцев (ст.145.1 УК РФ). Если же невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия для работника, то на основании ч.3 ст.145.1 УК РФ работодатель может быть в том числе лишен свободы от двух до пяти лет.

В отношении самого ВКС возникают вопросы (помимо долгов по заработной плате) в части потери его статуса ВКС, если фактический доход окажется менее, чем 2 млн рублей в год.

В таком случае потеря статуса ВКС не происходит и сохраняется возможность применения ставки НДФЛ 13% (Письмо Минфина РФ от 04.05.2012 г. №03-04-06/6-130).